Category: финансы

Category was added automatically. Read all entries about "финансы".

Финансовое расследование

Оригинал взят у romanovast в Финансовое расследование   http://anpcom.ru/2013/01/finansovoe-rassledovanie/

Финансовое расследование – форензик (forensic services, forensic accounting)

Финансовое расследование – анализ документации организации с целью:

• предварительного анализа инвестиционной привлекательности организации – выявление вероятности возврата инвестиционных вложений (due diligence);
• выявления неправомерных или злонамеренных >>> далее читайте по ссылке >>> http://anpcom.ru/2013/01/finansovoe-rassledovanie/

Нулевая ставка НДС при реализации товара через комиссионера

Вопрос

Как подтвердить нулевую ставку НДС в отношении товаров, реализуемых на экспорт через комиссионера

Ответ - Аудит-Налоги-Право - решение налоговых и бухгалтерских вопросов

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта,
Collapse )
налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы следующих документов:
копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

При вывозе товаров судами через морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы территории РФ в налоговые органы необходимо представить:
- копия поручения на отгрузку экспортируемых товаров с указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни Российской Федерации;
- копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами территории Российской Федерации. Представление таких документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации, п. 2 ст. 165 Кодекса не предусмотрено.

Таможенная декларация представляется в налоговые органы с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации, проставление которых предусмотрено нормами законодательства РФ о таможенном деле (п. 2 ст. 165 НК РФ).

Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов на основании вышеуказанных норм Кодекса при соблюдении всех вышеназванных условий в отношении части товаров, реализуемых на экспорт через комиссионера, действующему законодательству по налогу на добавленную стоимость не противоречит.

Учет НДС по авансам, полученным по расторгнутым договорам

Суммы налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченные арендодателем по авансам, полученным в счет предстоящего оказания услуг по предоставлению в аренду земельных участков по новому договору аренды, принимаются к вычету при фактическом оказании этих услуг по новому договору. В случае уступки арендатором прав и обязанностей по договору аренды третьему лицу указанные суммы налога принимаются к вычету с даты оказания услуг данному лицу, получившему права требования на такие услуги.

Аудит-Налоги-Право - решение налоговых и бухгалтерских вопросов

Процедура, исключающая возможность повторного использования первичного документа банка

Обозначением номеров счетов по дебет и кредиту, а также указанием даты бухгалтерской записи на первичном документе исключается возможность повторной записи одной и той же хозяйственной операции в бух. учете банка: http://audit-ob.narod2.ru/pervichnie_dokumenti_v_banke/

Первичные документы банка

В первичных документах банка обязательна должна быть указана бухгалтерская проводка: http://audit-ob.narod2.ru/pervichnie_dokumenti_v_banke/
На некоторых крупных предприятиях такое правило тоже есть, не мешало бы его ввести повсеместно.

Банковский аудит - ответственность за непредоставлении информации об аффилированных лицах

Аффилированность группы лиц в соответствии с "Положением о порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных организаций", утв. Банком России 20.07.2007 N 307-П, рассматривается на основе Решения Арбитражного суда Иркутской области от 19.11.2008 по делу N А19-108/08-36-39.

Главное управление ЦБ РФ направило ОАО "Братский акционерный народный коммерческий банк" предписание от 21.11.2007 N 09-21-2/7545ДСП о возложении на Банк обязанности уплатить в срок не позднее 14.12.2007 штраф в размере 30 тыс. рублей и внести в список аффилированных лиц Банка сведения об аффилированном лице, принадлежащем к той группе лиц, к которой принадлежит Банк - ООО "Сибирская инвестиционная компания" с представлением в срок не позднее 07.12.2007 этого списка аффилированных лиц в Главное управление Центрального банка Российской Федерации.

Основанием для принятия оспариваемого предписания послужило нарушение Банком пунктов 1.1 и 1.3 Положения Банка России от 20.07.2007 N 307-П "О порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитной организации": http://audit-ob.narod2.ru
Полагая, что предписание от 21.11.2007 N 09-21-2/7545ДСП является незаконным и нарушает его права и законные интересы, ОАО "Братский акционерный народный коммерческий банк" обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с указанным заявлением.

Для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными суд должен установить наличие одновременно двух условий:
- оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту;
- оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Критерии отнесения хозяйствующих субъектов к определенной группе лиц определены положениями статьи 9 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" (пункты 1 - 14 части 1). При этом группа лиц рассматривается как совокупность хозяйствующих субъектов, действующих на определенном товарном рынке в едином экономическом интересе и (в силу особых связей: имущественных, родственных, управленческих и иных) способных оказывать ощутимое влияние на соответствующую экономическую деятельность.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 9 Закона группой лиц признается хозяйственное общество (товарищество) и физическое лицо или юридическое лицо, если такое физическое лицо или такое юридическое лицо имеет в силу своего участия в этом хозяйственном обществе (товариществе) либо в соответствии с полномочиями, полученными от других лиц, более чем пятьдесят процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли) в уставном (складочном) капитале этого хозяйственного общества (товарищества).

В силу пункта 14 части 1 статьи 9 Закона группой лиц также признаются лица, каждое из которых по какому-либо указанному в пунктах 1 - 13 части 1 статьи 9 Закона основанию входит в группу с одним и тем же лицом, а также другие лица, входящие с каждым из таких лиц в одну группу по какому-либо указанному в пунктах 1 - 13 названной части основанию.

Исходя из системного толкования положений статьи 9 Закона принадлежность лица к той или иной группе лиц определяется через взаимосвязь каждого из лиц данной группы с одним и тем же лицом либо с каждым из лиц, входящих в группу с одним и тем же лицом. При этом наличие указанной взаимосвязи определяется исходя из критериев, установленных пунктами 1 - 13 части 1 статьи 9 Закона.

Как следует из представленных материалов и не оспаривается заявителем, Громов Б.С., Громова В.Б., ООО "Сибирская инвестиционная компания" образуют группу лиц в соответствии со статьей 9 Федерального закона о защите конкуренции. Громов Б.С. (62% акций Банка) посредством супруги Громовой В.Б., вправе определять решения, принимаемые ООО "Сибирская инвестиционная компания". Последняя владеет 11% акций Банка, следовательно, указанная группа - Громов Б.С., Громова В.Б. и ООО "Сибирская инвестиционная компания" совместно имеют 73% акций Банка, т.е. более пятидесяти процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции.
В соответствии с пунктом 1.3 Положения Банка России от 20.07.2007 N 307-П лица, образующие группу лиц в соответствии со статьей 9 Федерального закона "О защите конкуренции", признаются группой лиц с хозяйственным обществом (товариществом), в котором они в силу своего участия в этом хозяйственном обществе (товариществе) либо в соответствии с полномочиями, полученными от других лиц, имеют совместно более чем пятьдесят процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли) в уставном (складочном) капитале этого хозяйственного общества (товарищества).
В случае если два и более лиц образуют группу лиц в соответствии со статьей 9 Федерального закона "О защите конкуренции" и имеют совместно более чем 50 % общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли) в уставном капитале кредитной организации, то указанные лица подлежат включению в группу лиц, к которой принадлежит кредитная организация по основанию п. 1.2.1 Положения N 307-П.
В силу пункта 14 части 1 статьи 9 Федерального закона "О защите конкуренции", общество, Громов Б.С., Громова В.Б. и ООО "Сибирская инвестиционная компания" образуют группу, поскольку:
общество образует группу с Громовым Б.С. (пункт 1 части 1 статьи 9 Закона - как лицо, владеющее более 50 % голосующих акций в уставном капитале общества)
Громова В.Б. образует группу с Громовым Б.С. (пункт 13 части 1 статьи 9 Закона - как супруги)
ООО "Сибирская инвестиционная компания" образует группу с Громовой В.Б. (пункт 1 части 1 статьи 9 Закона - как лицо, владеющее более 50% голосующих акций в уставном капитале общества).

Таким образом, общество и Громова В.Б. по какому-либо указанному в пунктах 1 - 13 настоящей части основанию входит в группу с одним и тем же лицом - Громовым Б.С., а ООО "Сибирская инвестиционная компания" входит в группу с Громовой В.Б. по какому-либо указанному в пунктах 1 - 13 настоящей части основанию и, соответственно образует группу с обществом, Громовым Б.С., Громовой В.Б.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о наличии группы лиц в составе ОАО "Братский акционерный народный коммерческий банк", ООО "Сибирская инвестиционная компания", Громова Б.С., Громовой В.Б.!!!

В силу вышеизложенного, довод заявителя о том, что имеются законные препятствия для объединения ОАО "Братский акционерный народный коммерческий банк" и ООО "Сибирская инвестиционная компания" в одну группу лиц по пункту 14 части 1 статьи 9 Федерального закона "О защите конкуренции" является несостоятельным.
Понятие аффилированного лица кредитной организации установлено Положением N 307-П в соответствии с понятием аффилированного лица юридического лица согласно статье 4 Закона РСФСР N 948-1 от 22.03.1991 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках". Под аффилированными лицами Закон N 948-1 понимает физических и юридических лиц, способных оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность и относит к ним лиц, принадлежащих к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо.
Наличие группы лиц в составе ОАО "Братский акционерный народный коммерческий банк", Громова Б.С., Громовой В.Б., общества с ограниченной ответственностью "Сибирская инвестиционная компания", позволяет сделать вывод, что и ООО "Сибирская инвестиционная компания" и Громовы Б.С. и В.Б. принадлежат к той группе лиц, к которой принадлежит данная кредитная организация, и, соответственно, являются аффилированными лицами Банка в силу статьи 4 вышеназванного Федерального закона N 948-1 и подпункта 1.1.2 Положения N 307-П, которым установлен порядок ведения учета и предоставления информации об аффилированных лицах кредитной организации.

Аудиторская компания АНП
Мы помогаем побеждать
http://anpcom.ru

Обыск в квартире зам. начальника УФНС по г. Москва

Сотрудники правоохранительных органов нагрянули с обысками в Управление Федеральной налоговой службы по Москве, несколько налоговых инспекций города и квартиру замглавы УФНС Ольги Черничук.


Черничук Ольга Владимировна

Заместитель Руководителя УФНС России по г. Москве Черничук Ольга Владимировна - Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса.  Родилась 3 декабря 1966 года в г. Москве.

В 1990 году окончила Московский финансовый институт.

Трудовую деятельность начала в 1985 году. В налоговой службе с 1990 года. До назначения на должность заместителя руководителя УФНС России по г. Москве в июле 2010 года занимала должность начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 48 по г. Москве.

Награждена медалью "В память 850-летия Москвы". Имеет знак отличия "Почетный работник ФНС России".


Collapse )

аудиторские услуги: http://atr-ltd.com

Зачем нужен аудит и что мы предлагаем?

Нам часто задают вопросы о том, для чего вообще нужен аудит и почему необходима аудиторская проверка предприятия. Казалось бы, нет ничего проще: бухгалтер ведет бухгалтерский учет, налоговый учет, сдает бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации в налоговую инспекцию, и все. Однако, на практике не так все просто.

В условиях необходимости обработки большого потока информации, постоянного изменения законодательства и меняющейся арбитражной практики по отдельным вопросам налогового права главный бухгалтер, как правило, имеет возможность только успеть ввести данные в компьютерную базу «на скорую руку», в автоматическом режиме, составить бухгалтерскую отчетность без скрупулезного анализа налоговых рисков, последствием которых могут стать крупные налоговые штрафы.

 

Collapse )

МАРКЕТИНГ И НАЛОГОВЫЕ РИСКИ

Аудиторская компания АНП www.atr-ltd.com

Маркетинг может привести к налоговым потерям

Сегодня в офисе Аудиторской компании АНП  (С-Петербург, пр-кт Добролюбова, 11) обсудили налоговые риски, связанные с отдельными решениями по маркетингу, при безвозмездной передаче товаров в виде подарков.

Дело в том, что на днях мне позвонил приятель, начальник отдела выездных проверок одной из инспекции Санкт-Петербурга и поделился тем, что он нацеливает своих подчиненных – инспекторов более изучать маркетинговую политику компаний и выявлять случаи безвозмездной передачи товаров, с целью повышения заинтересованности отдельных покупателей.

Так вот, в случае выявления подобных случаев, рекламные подарки налоговики признают безвозмездной передачей. Соответственно, получатель облагается налогом на прибыль (если получатель – организация) или НДФЛ (если получатель – физическое лицо). Организации, осуществляющей маркетинг – доначисляют НДС.

Основания: подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ – безвозмездная передача облагается НДС с рыночной стоимости (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Кроме того, затраты по безвозмездной передачи не уменьшают налогооблагаемую базу – пункт 16 ст. 270 НК РФ.

Выход скорее всего один – необходимо производить корректировку условий договора или дописывать приложения к договору, изменяя его условия.